增值税结转的会计分录处理
一、增值税明细科目结转分录
1. 每月终了，对于当月应交未交的增值税额，需要进行如下结转处理：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
2. 若当月有多交的增值税额，则进行如下结转：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
3. 对于当月预缴的增值税额，同样需要转入未交增值税科目：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
二、一般纳税人的账务处理
购买库存时，会计分录为：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
销售商品时，会计分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时，需要结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
每月底，进行收入和成本的结转处理：
借：主营业务收入
贷：本年利润
以及
借：本年利润
贷：主营业务成本
若月底进项大于销项，无需特别分录；若销项大于进项，则需进行以下结转处理：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
次月进行税款缴纳处理：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款。
