一般纳税人增值税留抵税额处理指南
对于原增值税一般纳税人，在试点地区开始试点时，若存在增值税留抵税额，需进行特定的会计处理。针对这部分不得从应税服务的销项税额中抵扣的留抵税额，企业应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
一、试点当月处理
在试点开始的当月，对于不得抵扣的增值税留抵税额，会计分录如下：
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
这两科目之间的借贷关系明确了留抵税额的转移和记录。
二、后续处理
若未来期间允许抵扣时，按照允许抵扣的金额进行如下分录处理：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
这里反映了企业可以抵扣的增值税额度的增加和留抵税额的减少。
三、科目期末余额列示
“应交税费—增值税留抵税额”科目的期末余额应根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，以清晰反映企业的财务状况。
针对学员提到的收到增值税留抵退税款的处理，具体处理方式需结合企业实际情况和相关税收政策进行会计处理。但基本原则是确保税务合规，准确记录每一笔税务流动。
以上内容仅供参考，具体税务处理应依据当地税务政策和相关法规进行，如有疑问，建议咨询当地税务部门或专业会计师。
