小微企业所得税减免的账务处理应在每个季度末进行计提，预缴税款时按照所得税费用进行分录。实际缴纳时，若有减免部分税额，需进行特定账务处理，将减免金额计入营业外收入。企业必须遵守《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，按时向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。
小微企业所得税减免的账务处理
企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条的规定，企业需分月或分季进行预缴。在每个月或季度结束时，企业需在十五日内向税务机关报送预缴的纳税申报表。对于小微企业的账务处理，下面进行详细阐述。
预缴税款的处理
企业在每个季度末进行企业所得税的计提。此时的会计分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
这意味着，所得税费用被记录在借方，表示费用的增加；而应交的企业所得税则记录在贷方，表示税款的累积。
减免部分税额的处理
当实际缴纳税款时，若存在减免的部分税额，账务处理如下：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
贷：营业外收入—税收减免
这里，减少的应交税费记录在借方；银行存款表示企业为缴税所支付的金额，记录在贷方；而因税收减免所得到的额外收入则记录在营业外收入的贷方。
这样的账务处理流程，既确保了账务的准确性，又符合税务法规的要求，有助于企业更好地管理自身的财务状况。
