一般纳税人计算应交增值税时，若余额在借方则表示留抵税额，即当期可抵扣的进项税额大于销项税额。留抵税额无需单独做分录结转，只需在申报表中体现，并自动抵减下期应交增值税。因此，留抵的结转税额处理相对简单，主要在申报表操作中进行体现和抵减。
关于留抵税额结转分录的处理
对于一般纳税人而言，应交增值税的计算公式为：应交增值税 = 销项税 - 进项税。当呈现贷方余额时，反映了企业当期应交的增值税额；若为借方余额，则代表企业当期的留抵税额。对于期末的留抵税额，可结转至下期继续抵扣。
关于留抵税额的会计处理，其实并不需要单独制作分录进行结转。只需在申报表中明确体现留抵金额，至下一期间，该金额将自动作为抵减项进行抵减。具体操作中，应关注以下几点：
一、分录处理细节
1. 当月发生销售时，会记录相应的销项税；同时，购入货物或接受服务产生的进项税也需记录。两者的差额即为应交的增值税。
2. 若出现留抵税额，即借方余额，在会计分录中体现为企业资产的一种形式——待抵扣进项税额。
3. 到期末，无需制作特定分录结转留抵税额。只需在申报表正确填写，下一期间该留抵税额将自动用于抵扣应交的增值税。
二、注意事项
1. 确保申报表的准确性，避免留抵税额的误操作。
2. 密切关注税收政策变化，确保企业合规操作。
3. 对于留抵税额的使用和抵扣，应合理规划，以提高资金利用效率。
对于留抵的结转税额，企业只需在申报表中正确体现，下一期间即可自动抵扣，无需进行额外的分录结转操作。
