对于印花税低于1元的情况,按照国家政策,不需要缴纳。在实务中,一般不做计提处理。若已做计提处理,可以将该部分金额转入营业外收入或其他收益。对于申报过程中出现的0.9元印花税未扣款情况,可以在账务上记录为应纳税额和滞纳金为零的处理。
关于印花税低于一元免税的账务处理
针对印花税低于一元的免税政策,企业在做账时应遵循以下步骤。根据国家税务总局公告2012年第25号规定,自2012年8月1日起,对于缴税凭证上应纳税额和滞纳金低于一元的,实际应纳税额和滞纳金为零。
对于5月申报的0.9元印花税,由于1元以下免征未产生扣款,企业在账务上一般不做计提处理。若已进行计提,则可将相应金额转入营业外收入或其他收益。
具体账务处理方式为:
一、不计提情况处理
如果不做计提处理,则直接记录该笔交易,无需在账务上体现印花税。
二、已计提情况处理
若已计提印花税,则通过以下分录进行账务调整:
1. 借:印花税费用科目(或相关费用科目)
贷:银行存款科目(或现金科目)
同时,将已计提的印花税转入营业外收入或其他收益:
借:银行存款科目(或现金科目)
贷:营业外收入或其他收益科目。
通过这样的处理方式,企业可以合规地处理低于一元的印花税,确保账务的准确性和合规性。