根据国税发[2000]119号文件，企业分立时，被分立企业应视为按公允价值转让其分离出去的部分或全部资产，计算财产转让所得并缴纳所得税。分立企业接受资产可按评估确认的价值确定成本。同时，针对被分立企业的股东取得新股的成本确定方式也做出了规定。整体而言，企业分立涉及所得税处理需遵循该文件规定。
企业分立的企业所得税计算详解
根据国税发[2000]119号《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》的规定，企业分立涉及所得税的计算与处理方式如下：
一、被分立企业的财产转让所得计算
被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，依法计算被分立资产的财产转让所得，并缴纳所得税。分立企业接受这些资产时，可按经评估确认的价值确定成本。
二、关于股权与非股权支付
1. 关于支付股权的价值确认：当分立企业支付给被分立企业或股东的交换价款中，非股权支付额不高于股权票面价值或股本账面价值的20%，经税务机关审核确认后，可进行特定的所得税处理。
2. 被分立企业的税务处理：在此情况下，被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，其已分离资产对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受方继续弥补。
三、关于股权成本的处理
对于分立企业接受的全部资产和负债成本，应以被分立企业的账面净值为基础结转确定。若涉及经评估确认的价值调整，需遵循相关规定。关于股权成本的处理，若股东取得新股时需放弃部分旧股，新股的成本以放弃的旧股成本为基础确定；若不需放弃旧股，可选择以下方法确定新股成本。
通过上述规定，企业在分立过程中应充分了解并遵循相关税务规定，确保税务处理的合规性，避免因税务问题带来的风险与损失。
