房地产开发企业的土地增值税记账处理需遵循会计的权责发生制和税法的相关规定。计提土地增值税成本时，应设置相关账户进行核算，若企业同时开发多个项目，需分项目进行明细核算。对于预售制度下的房地产开发企业，在房屋建设中先取得预售收入，待竣工验收后再结算收入。在土地增值税清算申报中，需处理土地返还款，具体处理方式需根据税法规定和实际情况进行。
土地增值税的记账处理详解
从会计核算角度看，房地产开发企业所面临的土地增值税成本具有独特之处。为更好地理解和处理相关账务，以下是对该内容的梳理和解析。
一、土地增值税成本的计提特点
1. 权责发生制为基础：房地产开发企业在计提土地增值税成本时，需遵循会计中的权责发生制。这要求成本的确认应当与相关的服务或资产的使用相匹配。
2. 配比原则的要求：计提土地增值税成本时，必须符合配比原则，确保成本与其带来的收益相协调。
二、土地增值税成本的支出核算
1. 遵循税法规定：企业在核算土地增值税成本支出时，应以税法规定为依据。
2. 账户设置：为明确核算，企业需设置特定账户，如“营业税金及附加—土地增值税”、“应交税费—应交土地增值税”及“待摊费用—预缴土地增值税”等。
三、多项目开发与预售制度的特殊处理
若企业同时开展多个项目，应实施明细分类核算。在房地产开发行业中，预售制度尤为常见。由于房屋建设周期长，企业会先取得预售收入，待项目竣工后再进行最终结算。税法规定对预售收入按一定比例预征土地增值税，待项目清算后进行多退少补。
关于学员提到的土地返还款处理，具体为在清算申报土地增值税时，对于返还的土地款项，企业需根据实际情况进行相应调整和处理。实际操作中，企业应根据税法规定和自身情况，合理处理相关账务，确保合规。
针对土地增值税的记账处理，房地产开发企业需深入理解并准确实施，确保企业账务的合规性。
