补缴增值税的分录处理
交款时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
对于补缴原因的详细处理：
1. 若存在未入账的收入：
借：库存现金（或相关科目）
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项）
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
2. 若需要转出进项税额：
借：固定资产、库存商品、营业外支出、管理费用等（依据原先的进项抵扣发票分录）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
针对学员提到的补缴上年度的增值税，具体为2016年补缴2015年的增值税，处理如下：
补缴上年度的增值税分录处理
对于涉及跨年的增值税补缴，首先确认补缴的税款所属年份，假设为补缴前一年的增值税。在处理时，首先按照上述分录记录当前年度的账务，随后针对补缴的上一年度增值税进行追溯调整。由于涉及到损益调整，需使用“以前年度损益调整”科目。但根据小企业会计准则，可以不进行追溯调整。因此在实际操作中，需根据企业的会计准则进行判断和处理。
