现金流量表的编制方法及内外勾稽关系解析

放大字体    缩小字体 来源:税务指南针 2024-12-15 03:36 浏览次数:625

本文主要介绍了现金流量表的编制方法,包括分析填列法、工作底稿法、T型账户法,并解释了现金流量表的编制基础。此外,文章还详细阐述了现金流量表的内外勾稽关系,包括与年度利润表和年末资产负债表之间的勾稽关系。最后,文章强调了采用直接法编报现金流量表的重要性。

现金流量表的编制方法及勾稽关系详解

现金流量表是企业财务报表的重要组成部分,其编制方法主要有分析填列法、工作底稿法、T型账户法以及直接法和间接法。

分析填列法

此法直接依据资产负债表、利润表及相关会计科目明细账的记录,分析计算现金流量表各项目的金额。由于编制现金流量表的复杂性,错误难以避免。了解内外勾稽关系有助于发现并改正错误。

工作底稿法

此法以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录。程序包括:将资产负债表期初数和期末数记入工作底稿,对当期业务进行分析并编制调整分录,将调整分录记入工作底稿相应部分,核对调整分录后,根据工作底稿编制现金流量表。

还有T型账户法、直接法和间接法等多种编制方法。其中,直接法和间接法是经营活动现金流量的两种列报方法。

现金流量表的勾稽关系十分重要,包括内部勾稽关系和与年度利润表、年末资产负债表的勾稽关系。例如,“收到的增值税销项税和退回的增值税款”与“支付的增值税款”之差必须与补充资料中的相关项目相等。

正确编制现金流量表并理解其勾稽关系,对于企业财务分析至关重要。

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