对于小规模纳税人开具的冲红发票，申报增值税时需扣除对应的收入金额。例如，企业销售收入为不含税5万元，开具红字发票1万元后，申报时需按4万元申报收入和税金。简而言之，申报增值税时需根据红字发票金额调整申报金额。
小规模冲红的发票最后申报增值税的处理方式
对于开票方而言，当企业开具的发票发生冲红，即开具了红字发票后，在申报增值税时需要进行相应的调整。具体而言，申报时应减去对应收入金额中的红字发票金额。
以某企业为例，假设其不含税销售收入为5万元，税率3%，其中开具了红字发票金额为1万元，同样税率3%。在申报时，具体操作如下：
一、收入方面的处理
1. 原始收入记录：
初始记录销售收入为5万元。
2. 冲减收入：
根据红字发票金额，冲减相应的收入。即冲减1万元的销售收入。
二、税金方面的处理
1. 计算原始税金：
按照原始收入5万元计算税金，税金为5万元 × 3%。
2. 冲减税金：
由于开具了红字发票，需要相应冲减已计提的税金。即冲减1万元 × 3%的税金。
申报时的分录处理（以企业会计角度为例）：
借： 主营业务收入（或其他相关科目） 4万元
借： 应交税费——应交增值税（销项税额）XX元 （根据实际计算得出）
贷： 银行存款/应收账款等 相应金额（根据实际业务情况填写） （原始收入对应的金额）
……（中间过程略去其他可能的调整分录）
最终体现申报时的实际收入和税金情况。通过这样的处理，确保了申报的增值税与实际业务情况相符。
