工程施工企业在施工过程中发生的各项费用,如材料费、人工费、机械设备折旧等,可作为工程成本计入相关会计科目。对于未取得发票的部分,企业仍需正常入账,但无法在所得税前扣除。这会在汇算清缴时增加利润和所得税负担。因此,企业应尽可能取得成本票据,以降低税务风险。
关于工程款没有成本票的处理方式
在工程施工过程中,企业会面临各种费用,如材料费、人工费、机械设备折旧、租赁费及差旅费等,这些费用均可作为工程的成本计入相关会计科目。但在实际操作中,若部分费用未能取得发票,企业仍应正常进行会计处理,将其记入相应账户。
对于没有发票的部分,因为缺乏合规的税前扣除凭证,企业无法在所得税前进行扣除。这部分费用在税务处理上需特别注意,需在汇算清缴时进行相应调整。具体来说,未取得发票的成本费用,在账务上仍需按实际发生数计入相关科目,但在计算应纳税所得额时,这部分金额不能被扣除,会导致利润增加,进而可能导致企业所得税的增加。
一、材料费与人工费
材料费:施工过程中购买的各种材料费用,是工程成本的重要组成部分。无论是否取得发票,企业都应将其记入“工程施工-合同成本”科目。
人工费:支付给工人的工资及相关福利费用,同样应作为工程成本的一部分进行会计处理。
二、机械设备相关费用
机械设备折旧:机械设备的折旧费用,可计入“工程施工-合同成本”科目。
租赁费:若企业选择租赁设备,相关租赁费用也应纳入工程成本。
三、其他费用
差旅费等:除了上述费用外,其他与工程相关的杂项费用,如通讯费、交通费等,均可作为工程成本的一部分进行会计处理。
未取得发票的费用,虽不能税前扣除,但仍需正常入账。企业在汇算清缴时需注意调整,并为此部分利润缴纳相应的企业所得税。