本文介绍了企业所得税的计提分录，包括借贷双方的处理方式。同时说明了小微企业可以享受5%的税率，需满足年度应纳税所得额、从业人数和资产总额等条件。企业可根据公式计算从业人数的全年季度平均值，判断是否符合条件。全文旨在说明企业所得税的相关政策和计算方法。
企业所得税计提与小微企业的相关优惠
计提企业所得税时，会计分录如下：借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税。在实际缴纳时，会计分录为：借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款。
关于小微企业的所得税优惠，具体规定如下：
一、企业所得税计提概述
在企业运营过程中，所得税的计提是财务工作中的一项重要内容。企业所得税的计提分录明确反映了企业的税务责任。对于符合特定条件的企业，还需考虑小微企业的优惠政策。
二、小微企业所得税优惠
对于满足小微企业条件的企业，可以享受特定的税收优惠。这些优惠主要针对年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。具体计算公式为：季度平均值=（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。企业可根据这些公式计算从业人数是否符合条件。小微企业的所得税税率为5%，相较于一般企业的25%，这一优惠力度显著。对于年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为一个纳税年度来确定相关指标。
三、会计处理注意事项
在进行会计处理时，企业需严格按照规定的会计分录进行税务计提和缴纳工作。同时，对于小微企业的优惠政策，企业需结合自身的实际情况进行合理应用。这不仅体现了企业的财务管理水平，也反映了企业对国家税收政策的了解和执行力。
企业所得税的计提与小微企业的优惠政策是企业财务工作的重要内容。企业需严格遵守税收政策，同时充分利用优惠政策，以实现健康、稳定的发展。
