关于借款利息税前扣除的所得税处理，根据国家税务总局的规定，企业投资者在规定期限内未缴足资本的利息支出不得税前扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率的部分准予税前扣除，需提供利率情况说明证明其合理性；超过金融企业同期同类贷款利率的利息支出及企业实际支付给关联方的利息超出规定比例的部分不得税前扣除。此外，对于金融企业和其他企业的债权性投资与权益性投资的比例也有相应规定。
借款利息税前扣除的所得税处理详解
一、关于投资者投资未到位而发生的利息支出
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）明确，若企业在规定期限内投资者未缴足应缴资本，对外借款所产生的利息中，相当于投资者实缴资本与应缴资本差额计付的利息，不属于企业合理支出，应由投资者承担，不得在税前扣除。
二、关于非金融企业间的借款利息支出
对于非金融企业间的借款，若利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额，则可以税前扣除。企业在首次支付利息时，需提供金融企业同期同类贷款利率情况说明，以证明利息支出的合理性。若超过金融企业的同期同类贷款利率的利息支出，则不得在税前扣除。
三、关联方利息支出的税务处理
对于支付给关联方的利息支出，需符合一定比例要求。金融企业该比例为5：1，其他企业为2：1。超过规定比例的部分，不得在发生当期及以后年度进行税前扣除。
为了更好地理解并应用这些规定，企业在处理借款利息税前扣除的所得税时，应严格按照上述规定操作，确保合规合理。
