公司建立工会组织时，工会经费的会计分录包括借记管理费用-工会经费，贷记其他应付款-单位工会和其他应付款-上级工会，再借记银行存款。若公司未建立工会组织，则直接借记管理费用-工会经费，贷记其他应付款-上级工会。当使用工会经费发福利或超出计提金额时，会计分录需根据实际情况调整。具体做法需参照相关会计准则和工会规定。
工会经费的会计分录处理
公司建立了工会组织时，关于工会经费的会计分录编制如下：
一、公司建立工会组织情况
当公司成立了工会组织，相关的会计分录操作如下：
1. 借：管理费用-工会经费。
2. 贷：其他应付款-单位工会。
3. 再贷：其他应付款-上级工会。
4. 借：其他应付款-单位工会及上级工会。
5. 贷：银行存款。
二、公司未建立工会组织情况
若公司尚未成立工会组织，会计分录则相对简化：
1. 借：管理费用-工会经费。
2. 贷：其他应付款-上级工会。
3. 借：其他应付款-上级工会。
4. 贷：银行存款。
关于工会经费的计提与使用，特别是在发放员工福利时，若超出计提金额，其会计分录处理如下：
三、工会经费的计提与福利发放
当使用工会经费发放员工福利时，会计分录为：
1. 根据计提的工会经费金额进行记账。
2. 若超出计提金额，超出部分需明确记录在其他福利支出科目下。具体分录为：借相关福利支出科目，贷银行存款或相关应付账款科目。
以上分录仅代表一般情况下的处理方式，实际操作中还需根据公司的具体财务制度和实际情况进行调整。
