预提费用在企业所得税汇算时，如果已经支出或开具发票，可以在企业所得税前扣除；未支付或未取得发票的，需在A105000纳税调整项目明细表的第26行进行调整。第26行涉及跨期扣除项目，包括预提费用等。调整时，需根据账载金额和税收金额进行增减调整。
预提费用的企业所得税处理详解
在企业运营过程中，预提费用是一个常见的财务操作。关于预提费用在所得税处理中的具体操作，有以下重要内容需了解：
一、预提费用的基本处理
对于在企业所得税汇算前已经发生、并已支出或开具发票的预提费用，可以在企业所得税汇算清缴时在税前扣除。
二、未支付或未取得发票的情况
若预提费用未实际支付或未取得相关发票，则需在A105000纳税调整项目明细表第26行进行相应调整。
第26行的具体填报说明
第26行涉及“跨期扣除项目”的调整，包括维简费、安全生产费用、预提费用以及预计负债等。具体填报细节如下：
账载金额：填写纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额。
税收金额：填写按照税收规定允许税前扣除的金额。
调整金额的计算：若账载金额大于或等于税收金额，则在第三列“调增金额”填写两者之差；若账载金额小于税收金额，则在第四列“调减金额”填写两者之差的绝对值。
企业在处理预提费用时，务必严格按照税收规定操作，确保会计处理的准确性，避免因处理不当而引发的税务风险。正确理解并应用上述内容，将有助于企业合理进行税务筹划，确保合规纳税。
