根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业广告费和业务宣传费支出在一定额度内可扣除。对于投入的广告费，若超过当年销售收入的15%，超出部分可在以后纳税年度结转扣除。对于学员提供的2020年利润总额为-523万，广告费投入了800万的情况，需计算实际支付的广告宣传与扣除标准的差额，进行纳税调整。若实际支付额超过扣除标准，则进行纳税调整；若未超过，则据实列支。
广告费的纳税调整计算方法
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，对于企业发生的广告费和业务宣传费支出，有一定的纳税调整规则。
首先，要明确广告费的扣除标准。这一标准是基于企业当年的销售收入来确定的。具体而言，扣除标准等于销售收入的15%。例如，若某企业年度销售收入为正向，假设为X元，则扣除标准为：X元×15%。
接下来，对比实际支付的广告宣传费用与上述扣除标准。当实际支付的广告宣传费用减去扣除标准的结果为正数时，需要进行纳税调整。此时，纳税调整额等于实际支付的广告宣传费用减去扣除标准的金额。具体公式为：纳税调整=实际支付的广告宣传费用-销售收入×15%。
针对学员提到的2020年情况，若利润总额为-523万，而广告费投入为800万，我们可以按照上述规则计算纳税调整额。由于利润总额为负数，不影响广告费的扣除标准计算。假设当年销售收入为正数Y元，则扣除标准为：Y元×15%。若实际支付的广告宣传费用超过此标准，超出部分可在以后的纳税年度进行结转扣除。根据提供的数据，若实际支付的广告宣传费用超过扣除标准，则纳税调整=800万 - Y元×15%。若未超过，则不予调整，按实际支付金额列支。
在进行税务处理时，企业需保留相关广告费用的凭证和记录，以便税务部门核查。同时，确保按照税法规定进行申报和缴纳税款，避免不必要的税务风险。
