当本月销项税额小于进项税额时，即增值税进项税额大于销项税额，企业可以暂时不做处理，因为这意味着企业有未使用的进项税额留抵。若本月销项税额大于进项税额与上期留抵之和，则需要结转未交增值税并缴纳。具体操作为：结转未交增值税时，借方为应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷方为应交税费-未交增值税；缴纳时，借方为应交税费-未交增值税，贷方为银行存款。
增值税销项税额与进项税额的入账处理
当月的销项税额减去（本期进项税额加上期留抵税额）后，结果如何入账处理，是财务工作中的一大要点。
一、计算与结转
1. 计算应交增值税：本月销项税额减去（本期进项税额加上期留抵税额），若结果大于0，则表示本期应交的增值税。这部分税款需结转至未交增值税账户。
结转会计分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费-未交增值税。
2. 缴纳税款：当实际缴纳税款时，会计分录为：借：应交税费-未交增值税；贷：银行存款。
二、处理进项大于销项的情况
当本月销项税额小于进项税额时，即存在留抵税额，此时可以暂时不做处理，留待以后期间继续抵扣。
注意事项：
文中所述的借贷分录格式，需严格按照财务实际操作进行。
各项税务处理需遵循国家相关税收法规，确保合规操作。
通过上述步骤，企业可以清晰、规范地处理增值税的销项与进项问题，确保财务工作的准确性与合规性。
