公允价值变动递延所得税分录详解
当处理可供出售金融资产时，其公允价值变动的余额若在借方，意味着该资产的账面价值超过了其计税基础，由此产生了可抵扣的暂时性差异。在这种情况下，我们面临的是递延所得税负债。具体分录为：借增资本公积，贷增递延所得税负债。相反，若余额在贷方，则形成的是递延所得税资产。
对于交易性金融资产，其公允价值变动同样会引起递延所得税的变动。当交易性金融资产的公允价值上升，产生的收益在会计上立即确认，但税务上却可能因税法规定而有所延迟，导致暂时性差异的出现。这种差异会导致递延所得税负债或资产的变化，具体取决于公允价值变动的方向和金额。
为了更好地理解，不妨看看具体的分录。当交易性金融资产公允价值上升，产生收益时，若该收益在会计上被确认但税务上尚未确认，形成可抵扣暂时性差异，导致递延所得税负债增加。分录表现为：借增相关资产账户，贷增递延所得税负债。相反，若公允价值下降，产生的损失可能会导致递延所得税资产的增加。
