个人所得税纳税额的核算方法包括计算综合所得，然后减去依法规定的免征额、基本减除费用、社保公积金个人部分以及专项附加扣除项目。具体核算过程包括计提工资、实际发放和申报纳税等步骤。支付单位代扣代缴个人所得税，企业在发放工资时需进行扣缴。最终，根据账上实际应交个人所得税情况，上交给税务机关。
个人所得税纳税额核算详解
个人所得税应纳税所得额的计算过程相对复杂，但理解其逻辑后，将有助于更好地掌握个人所得税的核算方法。具体核算步骤如下：
一、计算应纳税所得额
个人所得税应纳税所得额 = 综合所得 - 依法规定的免征额 - 5000元（基本减除费用）。在此基础上还需扣除：
1. 社保公积金个人部分：包括个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金等。
2. 专项附加扣除项目：如子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人支出等。
二、计算个人所得税
个人应缴纳的个人所得税 = 应纳税所得额 × 税率%（税率按照分级计算）。
三、个人所得税的扣缴与账务处理
个人所得税由支付单位代扣代缴。企业在发放工资时进行相应的扣缴。具体的账务处理如下：
1. 计提工资：
借：管理费用/销售费用/制造费用—工资
贷：应付职工薪酬—工资
2. 实际发放工资：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
贷：应交税费—代扣代缴个人所得税
3. 申报纳税：根据月末账上实际应交个人所得税情况，向税务机关申报并缴纳。
借：应交税费—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
通过以上步骤，可以清晰地了解个人所得税的核算及账务处理方法。确保个人和企业的税务处理准确、合规。
