小企业在进行企业所得税汇算清缴时，需计算全年应交所得税与已预交税额的差额。若是正数，表示需补缴税额，分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。缴纳税款时，再借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。调整未分配利润时分录为：借：利润分配—未分配利润，贷：以前年度损益调整。若为负数，则做相反分录。整体流程旨在确保企业正确申报并缴纳所得税。
小企业会计制度汇算清缴企业所得税分录流程
企业进行汇算清缴时，需计算全年应交所得税与已预交税额的差额。若为正数，代表应补缴税额；若为负数，则存在可退税额。具体分录操作如下：
一、计算并确定应补缴或可退的所得税额
企业通过全年应交所得税与已预交税额的对比，得出具体的差额。若应补缴税额，分录为：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
二、缴纳汇算清缴税款
当企业确定需要缴纳所得税时，进行税款的缴纳操作，分录如下：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
三、调整未分配利润
完成税款的缴纳后，需要对企业的未分配利润进行相应的调整，分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
若全年应交所得税减去已预交税额得到的数额为负数，即存在可退税额，则进行相反的分录操作。这样，小企业就能按照会计制度规定完成企业所得税的汇算清缴分录流程。
注意：在进行分录操作时，务必遵循会计原则，确保数据的准确性。
