企业在正常开具发票并确认收入时，会计分录包括银行存款增加和主营业务收入及应交税费的增加。若实际缴纳增值税时，计提的税额比应缴多出一分钱，企业可以将差额计入营业外收入科目。具体操作为，借：应交税费，贷：银行存款和营业外收入。这种处理方式简单有效，确保了财务记录的准确性。
处理计提增值税与实际缴纳差异的方法
在企业日常运营中，开具发票并确认收入时，会计分录操作如下：借记银行存款等项目，贷记主营业务收入及应交税费中的应交增值税。然而，在实际缴纳增值税时，若企业预先计算的税额与实际缴纳金额存在细微差异，例如计提的增值税比实际缴纳多出一分钱，这时需要妥善处理这一差异。
当实际缴纳增值税时，若发现计提税额略高于实际缴纳额，企业应对差额部分进行特别处理。具体做法为：将差额部分，即企业应少付的部分，作为营业外收入记入。对应的会计分录是，借记应交税费中的应交增值税等科目，贷记银行存款及营业外收入科目。
一、确认收入时的常规操作
当企业开具发票并确认收入时：
借：银行存款或其他科目
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
二、处理增值税计提与实际缴纳差异
当实际缴纳增值税时，若计提金额略高于实际缴纳金额：
借：应交税费——应交增值税（根据实际缴纳金额调整）
贷：银行存款（按实际支付金额）
营业外收入（差额部分）
通过上述分录，企业能够准确反映增值税的实际缴纳情况，同时妥善处理计提与实际缴纳之间的差异，确保财务记录的准确性。
