企业上月认证的进项税额如果大于上月销项税额，会形成期末留抵税额。本月申报增值税时，可减去上月留抵税额和本月进项税额，计算应纳税额。但需注意，进项税只能抵扣本月的销项税，不能抵扣以前月份的销项税额。
上月认证的进项如何抵扣本月的销项税
企业在进行增值税申报时，上月认证的进项税额若大于上月销项税额，则会形成期末留抵税额。那么，在本月进行增值税纳税申报时，如何处理这种情况呢？
首先，上月认证进项形成留抵的处理。当企业上月认证通过的进项税额超出上月销项税额时，其差额便形成了期末留抵税额。这部分留抵的税额，实质上是企业预先支付但尚未用于抵扣的增值税款。
本月申报时的抵扣规则。在本月进行增值税纳税申报时，本月的销项税额是可以减去上月期末的留抵税额的。同时，本月的进项税额会与销项税额相抵扣，形成本月的应纳税额。这里的关键是，进项税的抵扣时限。进项税可以在以后的月份继续抵扣销项税，但不能用于抵扣之前月份的销项税额。
具体操作中，企业需明确以下几点：
期末留抵的处理：在增值税申报表中，上月形成的留抵税额会体现在相应的栏目中，企业在本月申报时需准确填写。
本月销项与进项的抵扣：本月发生的销项税额与上月留抵的税额相结合，再与本月发生的进项税额相抵扣，得出本月的应纳税额。
时间节点的把握：企业在处理时要严格区分不同月份的销项和进项，确保抵扣的合理性。
通过这样的处理，企业能够确保增值税申报的准确性和合规性，合理管理现金流，并符合国家的税收管理规定。
