小企业会计准则下汇算清缴退税账务处理指南
一、概述
小企业在按照会计准则进行年度汇算清缴后，若收到企业所得税退税款，需根据不同情况进行相应的账务处理。下面将详细说明退税款的会计处理流程。
二、当年退税处理
对于退还的当年所得税款，会计分录如下：
借：银行存款
贷：所得税费用
这意味着所得税费用的减少，同时银行存款增加，反映了企业的现金流入。
三、以前年度退税处理
若退的是以前年度的税款，处理过程相对复杂，具体分录如下：
1. 收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费—应交所得税
2. 调整以前年度所得税费用：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
这意味着对以前年度的损益进行了调整，反映了企业的财务准确性。
3. 分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
此步骤反映了企业利润分配的调整。
四、特定案例说明
针对学员提到的2018年汇算清缴后退税的账务处理（退税金额已到账），企业需按照上述步骤进行会计处理，确保账务处理的准确性和合规性。
遵循小企业会计准则，正确进行汇算清缴退税的账务处理，有助于企业准确反映财务状况，合理进行利润分配，确保企业的稳健发展。
