资本化费用存在暂时性差异时，对于可抵扣的部分，确认为递延所得税资产；对于应纳税的部分，确认为递延所得税负债。这种确认是基于税前会计利润计算应纳税所得额时的纳税调整结果。
关于资本化费用的递延确认
资本化费用与企业税务处理中暂时性差异的处理密切相关。当涉及到税前会计利润与应纳税所得额的计算时，需对不同类型的暂时性差异进行明确区分。
一、可抵扣暂时性差异
对于发生的可抵扣暂时性差异，未来期间在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调减。这种差异的产生往往意味着部分费用暂时不被税务认可，但符合条件的情况下，可以确认为递延所得税资产。
二、应纳税暂时性差异
相反，发生的应纳税暂时性差异，指的是未来期间在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调增的部分。这种差异通常表示某些费用在会计上被资本化，但在税务处理上被视为当期费用，符合条件的情况下，应确认为递延所得税负债。
具体处理分析
对于这两种不同类型的暂时性差异，企业需根据具体情况进行会计处理。例如，针对可抵扣暂时性差异，当满足确认递延所得税资产的条件时，会计分录可能表现为：借：递延所得税资产，贷：相关费用科目。而对于应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债时，分录可能表现为：借：相关费用科目，贷：递延所得税负债。
这样的处理方式不仅确保了企业的财务处理与税务要求相一致，同时也为企业合理避税、优化现金流提供了可能。
