本文介绍了在资产负债表日如何处理递延所得税资产的分录。首先确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他项目的账面价值与计税基础，分析差异性质并计算递延所得税金额。对于可抵扣暂时性差异，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”；对于应纳税暂时性差异，则相反。最终确认当期递延所得税金额或应转销金额，计入所得税费用—递延所得税。
计提递延所得税资产分录的处理流程
在资产负债表日，首先需确定除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础。针对两者存在的差异，我们必须进行详细分析。这些差异通常分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
一、分析差异并计算递延所得税金额
对于每一项资产或负债，我们要分析其差异的性质，并判断是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。接着，将这些差异乘以当前的所得税税率，从而确定递延所得税的金额。通过与期初的递延所得税相比，我们可以确定当期应进一步确认或转销的递延所得税金额。
二、分录处理
当发生可抵扣暂时性差异时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
这意味着我们预期未来会减少所得税支付，因此将相应的金额记入递延所得税资产，同时记录所得税费用的减少。
当发生应纳税暂时性差异时：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
这表明未来需要增加所得税支付，因此我们在当期记录所得税费用的增加，并相应增加递延所得税负债。
通过上述处理，我们能确保财务报表中的递延所得税项目得到准确反映，为决策者提供清晰、有用的财务信息。
