递延所得税资产和递延所得税负债的产生与资产、负债的账面价值与其计税基础的不同有关。可抵扣暂时性差异会形成递延所得税资产，而应纳税暂时性差异会形成递延所得税负债。前者未来可抵扣导致企业所得税减少，后者未来应纳税导致企业所得税增加。这两种差异的产生和影响形成了计税基础差异递延所得税的核心内容。
账面价值计税基础差异与递延所得税
一、递延所得税资产的形成
当资产或负债的账面价值与计税基础存在差异时，便产生了可抵扣暂时性差异。这种差异出现在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用以利用该可抵扣暂时性差异。在这种预期下，企业会以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。简单来说，现在的税务调整增加，未来税务调整减少，导致未来企业所得税的减少，这种差异形成了递延所得税资产。特别是在弥补亏损的情况下，由于未来能够“抵税”，同样会形成递延所得税资产。
二、递延所得税负债的形成
与递延所得税资产相反，递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。当这种差异发生时，企业在转回期间会增加应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出。在其发生当期，企业需承担支付税金的义务，应将其确认为负债。具体来说，现在的税务调整减少，未来的税务调整增加，导致未来企业所得税的增多，这种应纳税暂时性差异导致了递延所得税负债的产生。
借贷分录说明：
1. 对于递延所得税资产的确认：当存在可抵扣暂时性差异时，借：递延所得税资产账户；贷：相关资产或负债账户。
2. 对于递延所得税负债的确认：当存在应纳税暂时性差异时，借：相关资产或负债账户；贷：递延所得税负债账户。
