根据财税[2008]124号文件规定，在重组改制上市过程中发生的资产评估增值应缴纳企业所得税。对于国有关联企业间的无偿划转资产，虽然属于划拨资产，但资产所有权已发生转移，应视同销售，按公允价值确认视同销售收入并计算资产处置所得或损失。因此，在账务处理时需按照税法进行税务处理，并防范相关税务风险。
资产划转增值税账务处理指南
财税[2008]124号文件指出，在重组改制上市过程中，涉及资产评估增值的企业所得税问题需特别注意。当法人企业间进行划拨资产时，虽然表现为无偿转移，但实际上资产的所有权已经发生了转移。这种情况应视同销售，按照公允价值确认销售收入，并据此计算资产处置的所得或损失。
针对国有关联企业间的无偿划转资产，税务处理需遵循税法规定，同时防范相关税务风险。以下是具体账务处理方法：
一、资产划转的税务处理
1. 视同销售处理：当法人企业间发生资产划拨，需视同销售，按公允价值确认销售收入。
- 借：资产账户
- 贷：负债或所有者权益账户
- 借：相关税务账户（如所得税费用）
- 贷：应交税费（增值税）
2. 计算资产处置所得或损失：基于公允价值确认的销售收入，计算资产处置的净收益或净损失。
- 借（或贷）：资产处置损益账户
- 借（或贷）：相关资产账户
- 贷（或借）：相关负债或权益账户
二、注意事项
1. 准确识别资产划转的税务风险点，确保合规操作。
2. 严格按照税法规定进行税务申报，避免不必要的税务纠纷。
3. 加强内部控制，确保资产划转的账务处理的准确性和及时性。
深入理解并正确应用财税政策，对于企业的财务稳健运营至关重要。在资产划转过程中，务必遵循相关税法规定，确保企业税务合规。
