进项负数发票一般因企业购进退回而开具红字发票，需做进项税额转出。申报增值税时，在附表二和主表的进项税额转出栏填入负数发票税额即可。
进项负数发票处理与报税流程
企业在运营过程中，有时会遇到进项负数发票，这通常是因为发生了购进退回且原先的进项发票已过期，销售方无法直接作废，因此开具红字发票。针对这种情况，企业如何处理并报税呢？
一、发票处理
1. 负数发票的获取
当企业发生购进退回，且原有进项发票已跨期时，销售方会开具红字发票，即进项负数发票。
2. 进项税额的转出操作
购进企业收到进项负数发票后，需进行进项税额转出操作。这意味着要调整增值税的进项税额，将其转出。
二、报税流程
1. 申报增值税
在申报增值税时，需按照相关规定进行申报。
2. 填写附表与主表
在附表二和主表的进项税额转出栏中，填入负数发票的税额进行转出。
具体操作步骤如下：
1. 会计分录处理
借：相关科目（如库存商品、原材料等）
贷：应交税费——进项税额转出
表示将原先的进项税额转出，调整增值税额。
2. 申报表填写
在申报表附表二中，将转出的进项税额填入相应的栏目中，并在主表的进项税额转出栏中体现。
3. 注意事项
企业在处理进项负数发票及报税时，务必确保所有操作符合税法规定，避免因操作不当导致不必要的税务风险。同时，保持对税务政策的持续关注，确保企业的税务处理与时俱进。
以上内容是对原文的润色，旨在为企业提供更为清晰、易懂的指导，帮助更好地理解和操作进项负数发票的账务与报税流程。
