根据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》，当确认收入或利得的时点早于增值税纳税义务发生时，应将销项税额暂计入“应交税费——待转销项税额”科目。待实际发生纳税义务时，再将其转入相应的销项税额科目。这一规定确保了会计处理的准确性和规范性。
应交税费待转销项税的处理与结转
根据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》，对于增值税的会计处理，存在一种特殊情况需要特别注意。当按照国家的统一会计制度确认收入或利得的时刻早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时，相关的销项税额不能被立即计入应交税费。此时，应将这些销项税额暂时存放在“应交税费——待转销项税额”这一科目中。
具体的会计处理如下：
1. 当确认收入并计算销项税额时：
借：应收账款/银行存款等科目
贷：主营业务收入
贷：应交税费——待转销项税额
2. 等到实际发生纳税义务时，再将待转销项税额转入相应的科目：
借：应交税费——应交增值税(销项税额) 或 应交税费——简易计税
贷：应交税费——待转销项税额
这种处理方式确保了会计处理的准确性，遵循了增值税制度的相关规定，同时也符合国家的统一会计制度要求。在处理相关账务时，企业必须严格按照此规定执行。
