小规模纳税人计提增值税时，会计分录包括借：应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入，贷：应交税费-应交增值税。若季末符合免税条件，则将应交增值税转入营业外收入。简而言之，就是根据销售情况计提增值税，并在满足条件时享受免税优惠。
小规模纳税人增值税会计分录处理
一、日常业务处理
在经营活动中，小规模纳税人需计提增值税。对应的会计分录为：
借：应收账款或银行存款等科目。
贷：主营业务收入科目。
贷：应交税费-应交增值税科目。
二、季度末免税条件处理
当季度末符合免税条件时，进行如下会计处理：
借：应交税费-应交增值税科目。
贷：营业外收入科目。
对于上述会计分录，需要明确的是，小规模纳税人在日常经营中产生的收入，在达到一定的金额后需要计提增值税。当季度结束时，如果符合相应的免税条件，之前计提的增值税可以转入营业外收入。在处理这些账务时，要确保准确记录每一笔交易，以便后续的财务分析和审计。同时，要注意增值税的相关政策和规定，确保企业的财务处理符合法规要求。
以上内容仅供参考，具体会计处理还需根据企业的实际情况和税法规定进行适当调整。
