研发形成的固定资产不可加计扣除，但研发形成的无形资产在摊销时可以享受加计扣除的税收优惠。企业在开展研发活动时发生的研发费用，未形成无形资产的，可按规定在税前扣除基础上再加计扣除75%；若形成无形资产，则按无形资产成本的175%进行税前摊销。
研发形成固定资产与无形资产的税务处理
企业在研发活动中形成的固定资产，如设备、仪器等，其税务处理上并不允许进行加计扣除。然而，对于研发形成的无形资产，其后续摊销费用则可以享受加计扣除的优惠政策。具体来说，企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，若未形成无形资产而直接计入当期损益，除了按常规规定进行扣除外，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业还可以享受实际发生额的75%在税前加计扣除的优惠。若这些费用形成了无形资产，则在同样的时间段内，可以按照无形资产成本的175%进行税前摊销。
一、固定资产的税务处理
研发活动所形成的固定资产，如先进的科研设备、精密仪器等，是企业进行持续研发的重要基础。在税务处理上，这些固定资产并不享受加计扣除的优惠政策。
二、无形资产的税务处理及加计扣除政策
相对于固定资产，研发形成的无形资产在税务处理上有一定的优势。企业形成的无形资产，其摊销费用在税前可以享受加计扣除的优惠。自2018年1月1日至2020年12月31日，形成的无形资产可以按照无形资产成本的175%进行税前摊销。
了解并合理利用这些税务政策，有助于企业合理规划财务，减轻税负，促进研发活动的持续投入。
