在资产负债表日，确定除递延所得税资产和负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，分析差异性质并计算递延所得税金额。发生可抵扣暂时性差异时，增加递延所得税资产，减少所得税费用；发生应纳税暂时性差异时，增加所得税费用，增加递延所得税负债。最终确认的递延所得税金额计入所得税费用-递延所得税。
递延所得税的分录处理
在资产负债表日，为确定递延所得税，首先需要对比资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础。针对两者存在的差异，我们需要详细分析其性质，并区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。这一过程需排除准则中的特殊情况。
确定递延所得税金额的方法：
1. 乘以所得税税率，得出递延所得税的金额。
2. 与期初递延所得税对比，明确当期需进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额。
当发生可抵扣暂时性差异时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
当发生应纳税暂时性差异时：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
具体处理步骤如下：
分析资产负债表项目
对比账面价值与计税基础。
识别并区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。
计算递延所得税金额
乘以税率得出金额。
与期初金额对比，明确当期变动。
分录处理
根据差异性质，选择借贷方向。
+ 可抵扣差异：借递延所得税资产，贷所得税费用。
+ 应纳税差异：借所得税费用，贷递延所得税负债。
通过上述步骤，我们可以准确地进行递延所得税的分录处理，确保财务报表的准确性与合规性。
