公允价值变动损益会计分类处理
公允价值变动损益会计分类处理详解
根据会计准则的规定，公允价值变动损益科目主要核算企业在金融交易及采用公允价值计量的业务中的利得或损失。涉及交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等业务时，采用此科目进行核算。
一、关于交易性金融资产与金融负债的核算
对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，当资产负债表日其公允价值发生变动时，会计处理方式如下：
1. 变动处理
资产负债表日，企业若交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，则差额部分应借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，同时贷记公允价值变动损益科目；反之，公允价值低于账面余额的差额则进行相反的会计处理。
二、出售交易性金融资产的核算
当企业出售交易性金融资产时，相关的会计处理方式如下：
1. 账户处理
按实际收到的金额，借记“银行存款”或“存放中央银行款项”等科目；按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目。根据其差额，确定是借记还是贷记“投资收益”科目。
2. 公允价值变动转出
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。具体为：借记或贷记公允价值变动损益科目，贷记或借记“投资收益”科目。
三、其他业务的核算
除交易性金融资产外，此科目还涉及交易性金融负债、投资性房地产等业务的核算，可按照相应的业务明细进行核算处理。
对于上述业务处理，企业需严格按照会计准则的要求进行，确保会计信息的真实性和准确性。
