根据财会[2016]22号文规定，“营业税改征增值税”后，将原先的“营业税金及附加”科目更名为“税金及附加”。该科目主要核算企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税等，但不包括企业所得税和增值税。计提和缴纳税金的会计处理也有相应调整。
税金及附加详解
根据财会[2016]22号文规定，全面实行“营业税改征增值税”后，相应科目调整，其中“营业税金及附加”正式更名为“税金及附加”。此科目主要核算企业在经营活动中应负担的相关税费，但不包括企业所得税和增值税。月底结转后，该科目应无余额。
一、税金及附加的涵盖内容
税金及附加具体核算的项目包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税以及印花税。
二、会计处理
1. 计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税、应交资源税、应交教育费附加、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
2. 缴纳时：
借：应交税费——各项税费
贷：银行存款
期末，该科目余额需转入本年利润科目，结转后确保本科目无余额。
从上述内容可以看出，企业在全面实行“营改增”后，对于税金的核算有了更为明确和细致的规定。特别是之前列支在“管理费用”科目中的“四小税”，如今也调整至“税金及附加”科目进行核算。这为企业提供了更为清晰和规范的税务处理路径。
