对于固定资产报废的增值税税率，如果是小规模纳税人，按3%的征收率减按2%征收增值税。对于一般纳税人，如果之前进项税额没有抵扣，同样按3%的征收率减按2%征收；如果之前进项有抵扣，则按13%的税率计算销项税额。
固定资产报废增值税税率处理详解
当涉及到固定资产报废的增值税税率问题时，需要考虑纳税人的身份以及之前的进项税额是否已抵扣。
对于小规模纳税人而言，增值税征收率为3%。但在特定情况下，可以享受减按2%征收的优惠。这意味着，在报废固定资产时，小规模纳税人可以按照2%的税率缴纳增值税。
而对于一般纳税人，则需要考虑之前的进项税额是否已抵扣。若之前未进行抵扣，同样按照3%的征收率，但也可以减按2%进行征收。相反，如果之前有过进项税额的抵扣，那么在计算增值税时，将按照13%的税率来计算销项税额。
具体的税务处理，可以结合企业的实际情况，参考以下分录格式进行记录：
小规模纳税人：
借：固定资产清理/累计折旧等科目
贷：应交税费——应交增值税（以实际税率计算）
一般纳税人（未抵扣情况）：
借：固定资产清理/累计折旧等科目
贷：应交税费——应交增值税（按减按2%征收率计算）
一般纳税人（已抵扣情况）：
在销项税额计算时，使用13%的税率。
借：固定资产清理等科目
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）等科目。
理解并正确应用这些税务规定，有助于企业合理进行财务管理和税务筹划。
