附加税是相对于正税而言的,随正税按比例征收的税。附加税的存在和征收以正税为前提,其纳税义务人与独立税相同但税率另有规定。中国现行税制中的附加税包括税种存在的附加税和正税额外加征的附加税,通常有特定目的,如增加社会福利、发展教育等。附加税在历史上曾被广泛使用,但中国对附加税进行清理和整顿后数量已大大减少。
什么是附加税
附加税是对正税的一种补充征收,与正税相伴而生。它随正税的征收而征收,按照一定的比例或特定的目的进行课征。在中国现行的税制体系中,附加税主要有两种形式:
一、作为独立税种的附加税
这种附加税是在正税征收的同时,额外加征的税种。其税额通常与正税的应纳税额相关联,例如城市维护建设税就是以增值税、消费税的税额作为计税依据。
二、作为正税一部分的附加税
这类附加税是在正税征收的基础上,对正税额外加征的部分。其征收标准与正税相一致。附加税的存在和征收,通常都有税法指明的特定目的,如增加社会福利、发展教育以及满足地方政府的财政需求。
附加税的历史背景复杂。以美国为例,对于超过一定数额的收入,曾采用附加税的形式进行累进课征。而在中国的20世纪三、四十年代,附加税名目繁多,其数额甚至超过正税的几倍,成为人民的额外负担。但自1949年中华人民共和国成立以来,对附加税进行了严格的清理和整顿,其数量大大减少。
中国的附加税收入不纳入国家预算管理,而是作为预算外收入,由地方政府负责征收管理。这些收入用于城市维护和农村公益事业,以支持地方财政的需求。
了解附加税的概念和背景,有助于我们更好地理解税收体系,并认识到附加税在税收体系中的重要地位和作用。