企业所得税汇算清缴时，需补缴的税额通过“以前年度损益调整”科目核算。具体操作为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。缴纳税款时，借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。以此完成补缴所得税的账务处理。
补缴所得税的账务处理详解
企业所得税汇算清缴后，若需补缴税额，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。首先，计算全年应交所得税与已预交税额的差额，得出的正数即为应补缴的税额。具体账务处理如下：
计算应补缴税额
汇算清缴后，全年应交所得税减去已预交税额，得出应补缴数额。若为正数，代表企业需要补缴税额。分录为：借入款项记入“以前年度损益调整”，贷出款项记入“应交税费—应交所得税”。
缴纳汇算清缴税款
当实际缴纳补缴的税款时，会计分录应如下：借出款项记入“应交税费—应交所得税”，贷入款项记入“银行存款”。确保准确记录每一笔交易，以便后期审计和核查。
一、核算应补缴税额
通过汇算清缴，企业可以确定全年实际应缴纳的所得税额。若计算结果显示企业需要补缴税额，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。具体分录为：借计该科目以记录补缴的税额，贷计“应交税费—应交所得税”。
二、缴纳税款
当企业确定需要补缴的税额后，应及时缴纳。对应的会计分录为：借计“应交税费—应交所得税”，贷计“银行存款”。确保资金流转的透明与准确。
在进行账务处理时，务必严格按照税法规定和会计准则进行操作，确保企业的财务稳健与合规。
