根据《企业会计准则-应用指南》的规定，企业在计提社保时，会计分录应借记相关成本或费用科目，如“生产成本”、“管理费用”等，贷记“应付职工薪酬-社会保险费”科目。缴纳社保时，会计分录应借记“应付职工薪酬-社会保险费”科目，贷记“银行存款”等科目。简而言之，计提社保时计入负债，缴纳社保时从银行存款中支付。
计提社保和缴纳社保的会计分录详解
根据《企业会计准则-应用指南》财会【2006】18号文件规定，针对应付职工薪酬的会计处理，特别是关于社保的会计处理，有着明确的指导。
一、应付职工薪酬的明细核算
会计科目与主要账务处理
在企业的会计体系中，应付职工薪酬是一个重要的科目。它涵盖了“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”等多个子项。其中，社会保险费是本文的重点。
二、企业发生应付职工薪酬的处理
计提社保的会计分录：
企业在计算应缴纳的社会保险费用时，会根据不同的部门与费用性质进行分录。如：
生产部门：借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬-社会保险费”。
管理及销售部门：借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬-社会保险费”。
在建工程与研发支出：借记“在建工程”、“研发支出”等科目，同样贷记“应付职工薪酬-社会保险费”。
三、企业发放职工薪酬及缴纳社保的处理
缴纳社保的会计分录：
当企业按照规定为职工缴纳社会保险费时，会计分录为：借记“应付职工薪酬-社会保险费”，贷记“银行存款”。企业还需处理其他相关款项，如代垫的家属药费、个人所得税等。此时的会计分录为：借记相关科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等。
通过上述的会计处理，企业能够清晰地反映社保费用的计提与缴纳情况，确保财务的透明与合规。
