企业实际收到的增值税即征即退、先征后退、先征税后返还，或享受的增值税直接减免，应记录为营业外收入。具体会计分录为借：银行存款，贷：营业外收入-税收减免。期末需将营业外收入结转至本年利润科目，结转后本科目无余额。
税收返还的会计分录处理
在企业运营中，关于税收返还的会计处理具有特定的格式和要求。对于实际收到的增值税返还，无论是即征即退、先征后退，还是先征税后返还的增值税或直接减免的增值税，其会计分录处理如下：
一、增值税返还或减免的初始记录
当企业实际收到或根据政策享受增值税减免时，会计分录为：
借：银行存款
贷：营业外收入-税收减免
这样，企业银行账户增加了实际收到的款项，而“营业外收入”科目则反映了税收减免的收入。
二、期末结转处理
期末，针对“营业外收入”科目的贷方发生额，需要进行结转，以准确反映企业的盈利状况。具体分录为：
借：营业外收入
贷：本年利润
通过这样的结转操作，能够清晰地展现企业在本时期内实际收到的或直接减免的增值税金额。通过这样的会计处理方式，企业能够确保财务记录的准确性和规范性。
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