应收及预付款项的实质性测试主要包括四个关键步骤：首先，编制应收账款明细表，详列客户账目动态；其次，通过函证确认应收账款余额准确性，应用肯定或否定式函证；接着，审查坏账准备及损失，涉及直接转销法与备抵法；最后，检查应收账款会计处理的合法性和正确性，确保符合财务规范。这些测试针对应收账款、应收票据、预付账款及其他应收款，旨在核实企业债权的真实性和财务处理的恰当性。
在对企业的应收及预付款项执行实质性测试时，需细致划分至应收账款、应收票据、预付账款及其它应收款四大领域，以确保测试的全面性与准确性。具体实施步骤如下：
1. 编制应收账款明细表
构建应收账款明细表是基础步骤，该表需详尽记录每位客户的账户信息，涵盖期初余额、本期内新增的交易额、本期已回收或核销的金额，以及期末余额，以此构建清晰的账目流水。
2. 实施应收账款余额的函证程序
为了验证应收账款的真实性和准确性，直接向债务人发送询证函是一种行之有效的策略。函证过程可采用积极式（要求直接回复确认）或消极式（默认未回复即为确认），根据实际情况灵活选择。
3. 审查坏账准备及坏账损失
企业应对坏账采取合理预估和处理。我国通行的坏账核算模式有两种：直接转销法，即实际发生坏账时直接冲销；及备抵法，预先设立坏账准备金以缓冲潜在损失。审查时需关注其运用是否恰当，计算是否准确。
4. 检验应收账款的会计处理合规性与精确度
确保所有关于应收账款的会计分录遵循会计准则，无误地反映了经济业务的真实情况，包括收入确认的时点、金额的准确性以及相关的披露信息。
应收及预付款项概述
应收及预付款项构成了企业在日常运营中形成的各类债权汇总，不仅包括期待从客户处回收的款项（应收账款、应收票据），还有预先支付给供应商的款项（预付账款）以及其他形式的预期收款。这些项目的有效管理对于维持企业资金流的健康至关重要。
通过上述多维度的实质性测试，企业能够有效评估其应收及预付款项的状况，及时发现并纠正可能存在的错漏，保障财务报告的真实性和可靠性。
