样本设计阶段是注册会计师确保审计质量的关键步骤，涉及确定测试目标以聚焦重大错报风险和相关内部控制；界定合适的总体，确保其适当性、完整性和同质性；明确抽样单元，与审计目标相匹配，作为评估控制有效性基础；设定偏差条件，即控制执行与预期的差异；以及规划测试期间，既考虑中期测试也涵盖剩余期间的证据收集，通过扩展测试或特定策略确保控制测试的全面性。
样本设计阶段概览
在样本设计这一关键环节中，注册会计师需执行以下核心步骤以确保审计工作的高效与精准：
1. 明确测试目标：基于对重大错报风险的评估，注册会计师首先聚焦于那些风险较高的审计区域。在此基础上，通过对相关内部控制的深入了解，他们进一步确定需要测试的具体控制点。
2. 界定总体范围：确保所选总体既适当又完整是至关重要的一步，同时，考虑总体内的同质性也是不可或缺的，这有助于保证样本的代表性和测试的有效性。
3. 确立抽样单位：抽样单位的选择需直接关联审计测试的目标，常见形式为单份文件、一条记录或其一部分，这些均可作为控制运行有效性的直接证据。每个抽样单位即构成总体的基本组成元素。
4. 定义偏差标准：偏差被定义为控制执行过程中与预设要求的不符情况，明确偏差标准有助于准确识别和评估控制缺陷。
5. 规划测试时段：控制测试多在报告期中实施，如何收集剩余期间的证据成为重要考量。实践中，可能采取两种策略：一是将测试延伸覆盖剩余期间的交易，二是限定测试范围，不涉及此期间新发生的交易。
通过上述步骤的细致规划与执行，样本设计阶段为整个审计过程奠定了坚实的基础，确保了审计工作的针对性与效率。
