审计失败的本质包括三个方面：一是审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求；二是审计失败与被审计单位是否发生经营失败无关，判断审计失败仅基于审计人员是否遵守审计准则和职业规范；三是审计人员执业行为存在瑕疵，可能错误地出具审计意见。即使被审计单位报表公允客观，审计人员也可能因执业行为问题而发表错误的审计意见。
审计失败的本质探讨
审计失败的核心在于审计人员未能正确遵循审计准则。当审计人员没有严格按照审计准则进行操作时，就会导致审计失败。这种失败与审计风险有所区别，风险是在审计人员遵循准则的情况下仍可能出现错误意见，而失败则是明确由于审计人员未遵循准则导致的。
一、审计准则的偏离
审计失败的首要表现是审计人员未能遵循审计准则的具体要求。这些准则确保了审计过程的规范性和审计结果的准确性，其重要性不言而喻。
二、与被审计单位经营失败的区别
审计失败与被审计单位是否发生经营失败是两个独立的概念。即便企事业单位出现经营失败，只要审计人员遵循了审计准则和职业规范，就不应认定为审计失败。判断审计失败的标准是审计人员的执业行为是否合规。
三、审计人员执业行为的问题
有时，即使被审计单位的财务报表看似公允客观，审计人员若因其执业行为存在瑕疵而提出错误的审计意见，这也属于审计失败。这种情况虽然容易被发现和纠正，但仍然需要引起高度重视，以确保审计工作的专业性和公信力。
