代发行证券款的审计主要包括审查证券公司代发行证券款的加计数据准确性及其与明细账、总账和报表数据的一致性，承销协议合规性，以及证券款增减变动的真实性。证券公司设置“代发行证券款”科目核算，涉及银行存款及手续费收入的会计处理。
代发行证券款的审计流程及要点
在证券公司的日常业务中，代发行证券款是一项重要业务。针对此项业务的审计，首要关注其数据的准确性及合规性。
一、数据审查
审计过程中，需仔细核对单位代发行证券款的加计数据，确保其无误，并与相关的明细账、总账及报表数据相互吻合。这包括对证券款的每一笔交易、每一个数据节点进行详尽的核查，确保信息的完整性和准确性。
二、证券款变动的真实性审查
审计还需审查单位代发行证券款的增减变动是否真实。这涉及到对每一笔证券款的流入流出进行追溯，确认其背后的交易是否真实发生，防止虚假交易或误操作导致的资金变动。
三、承销协议的合规性审查
审查单位与委托单位签订的承销协议是否符合有关规定，是审计的另一重点。承销协议作为双方达成的约定，必须符合国家法律法规和相关政策，保障双方的权益。
在会计实务中，证券公司的代发行证券款业务可以通过特定的科目进行核算。例如，可以设置“代发行证券款”科目来专门核算此项业务。同时，“银行存款”科目及“手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入”科目也在此过程中的会计处理中起到关键作用。
对于具体的会计处理，例如借贷分录，可以根据业务发生的实际情况进行编制，确保账务处理的准确性和合规性。
通过上述的审计流程和要点，可以确保代发行证券款业务的合规性和准确性，为证券公司的稳健运营提供有力保障。
