符合性测试和实质性测试是审计工作中的两个重要环节。符合性测试旨在评估内部控制制度的合规性，为实质性测试奠定基础，其结果决定实质性测试的范围、重点和时间。实质性测试则是对被审核单位内控制度的实质性进行审核，并发表审核意见。两者的区别在于目的和测试对象不同，最终形成的成果也不同。符合性测试形成审计工作底稿，而实质性测试形成内部控制审核报告。
符合性测试与实质性测试的联系与区别
一、联系
符合性测试为实质性测试提供了坚实的基础。它通过对被审核单位的内部控制体系进行初步评估，为实质性测试划定范围、明确重点、确定时间。实质上，符合性测试的结果决定了实质性测试的深入程度和方向。
二、区别
1. 目的不同：符合性测试的主要目的是确定实质性测试的性质、范围和时间，而实质性测试则旨在对被审核单位的内部控制制度发表审核意见。
2. 测试对象不同：符合性测试主要针对拟信赖的内部控制进行测试，而实质性测试则根据委托目的而定，可能涉及更广泛的业务领域。
3. 结果形式不同：符合性测试完成后，通常形成审计工作底稿，为后续的实质性测试提供指导；而实质性测试的结论则通常形成内部控制审核报告，对内部控制的有效性、合规性进行明确表述。
三、总结
符合性测试与实质性测试在审计过程中各有侧重，前者为后者的进行提供基础和依据，后者在前者的基础上对被审核单位的内部控制制度进行深入评估并发表审核意见。两者相互关联，共同构成了审计工作的完整流程。
