控制执行测试的要点在于查清控制的应用情况，包括如何应用、是否一贯应用以及由谁应用。有效的控制执行需要被授权的人员适当且一贯地应用控制政策和程序。如果控制执行失败或不当，可能意味着会计记录中会出现错误，但并不一定会导致错误发生。这种情况通常被称为“偏差”或“例外”，而不称为“错报”。
控制执行测试的要点
对于控制执行测试的要点，核心在于明确三个核心问题：“这项控制是如何应用的？”、“是否在整个年度中持续应用？”以及“由谁来负责应用？”。深入理解这三个问题，对于评估控制政策和程序的有效性至关重要。
首先，关于“这项控制是怎样应用的？”我们需要详细了解具体控制策略的实施流程，确保每一步操作都符合预定的标准和要求。其次，“是否在年度中一贯应用？”要求我们关注控制的持续性，确保在整个年度中，控制策略都能得到稳定的实施，不被其他因素干扰。最后，“由谁来应用？”意在强调责任主体，明确控制执行的责任人，确保责任到人，执行到位。
当某项控制在整个年度内，由被授权的人员适当且稳定地应用时，我们可以判断该项控制政策或程序得到了有效的执行。相反，如果控制执行的过程中存在偏差、偶发事件或例外情况，且未能得到适当的执行，这通常意味着控制执行失败。值得注意的是，这些失败或不当情况并不等同于错报，它们可能只是预示着会计记录中可能存在错误，但并不一定导致实际错误发生。在控制执行测试过程中，合理的段落划分、小标题使用以及内容加粗等格式应用，有助于更加清晰、直观地呈现信息要点。
