总分公司合并缴纳企业所得税的会计处理中，分公司不需要做分录，总公司汇总数据计算所得税。包括居民企业对于非法人营业机构的自动汇总纳税和非居民企业在境内主要机构、场所的税务审批汇总缴纳。依据相关文件如财预[2008]10号和国税发[2008]28号处理。跨省市的总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。
当总分公司合并缴纳企业所得税时，会计处理对于分公司而言相对简单。分公司不需要进行独立的会计处理，而是由总公司汇总报表数据后进行计算所得税。这种处理方式主要适用于居民企业对于不具有法人资格的营业机构的汇总纳税。
一、总分机构汇总纳税的两种情形
1.居民企业对于不具有法人资格的营业机构的汇总纳税。这种情况下，分公司的财务报表数据会自动汇总到总公司，由总公司统一计算所得税。
2.非居民企业在境内设立两个以上机构、场所的，经税务机关审核，可以由主要机构、场所汇总缴纳所得税。这种情形需要获得税务审批。
二、相关文件规定
居民企业对于非法人营业机构的汇总纳税主要依据以下两个文件：
1.《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预[2008]10号）。
2.《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）。
根据这些文件，2008年实行新的企业所得税法后，对于跨省市的总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，实行就地预缴企业所得税。
三、会计处理的具体步骤
1.总公司汇总分公司的财务报表数据。
2.根据汇总的数据计算应纳税所得额。
3.按照规定的税率计算应缴纳的所得税金额。
4.在会计记录中，总公司需要记录所得税的预缴和结算情况。
总分公司合并缴纳企业所得税的会计处理相对简洁，主要工作由总公司完成。分公司无需进行独立的会计处理，只需提供财务报表数据供总公司汇总计算。这种处理方式有助于简化流程，提高效率。
