对于小规模纳税人而言，免税差额增值税的申报是一个重要环节。以下将详细说明申报流程，以帮助更好地理解并操作。
一、选择简易计税方法下的差额征税申报
1.在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中，针对支付的分包款，需填入“应税行为(5%征收率)扣除额计算”的第10栏“本期发生额”。
2.对于自开和代开的增值税普通发票和增值税专用发票的价税合计金额，应填入“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”的第13栏“全部含税收入(适用5%征收率)”。
二、申报表主表填写
在《增值税纳税申报表》中：
1.将附列资料中的“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”的第16栏“不含税销售额”填入第4行“(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)”的“本期数”的“服务、不动产和无形资产”列。
2.对于代开的增值税专用发票开具的金额，应填报在第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”的“服务、不动产和无形资产”列。
3.自开和代开的增值税普通发票开具的金额则填报在第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”的“本期数”的“服务、不动产和无形资产”列。
三、简易计税方法下的普通申报流程
在《增值税纳税申报表》中：
1.自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计需填入第1行“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的“本期数”的“服务、不动产和无形资产”列。
2.接下来的填写规则与上述类似，将不同类别的销售额分别填入对应的行列中。
完成以上步骤后，小规模免税差额增值税的申报就完成了。希望以上内容能对您有所助益。如果想进一步学习会计实操、税收实务等问题，可以关注相关公众号或加入交流群，获取更多免费答疑和学习资源。
