不动产进项税额分期抵扣会计分录的处理包括：设立“待抵扣进项税额”明细科目核算准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，对不动产和不动产在建工程分别核算其待抵扣进项税额。不动产第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。以购入某不动产为例，第一年会计分录包括固定资产、应交税费-应交增值税-进项税额、应交税费-待抵扣进项税额和银行存款等科目的借贷记录；第二年会计分录包括应交税费-应交增值税-进项税额和应交税费-待抵扣进项税额的借贷平衡。
在会计实务中，对于不动产进项税额的分期抵扣，纳税人需要在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目，以核算准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。这一规定主要适用于一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产，以及同期后取得的不动产在建工程。
不动产进项税额的分期抵扣比例
不动产进项税额的抵扣分为两年进行。第一年抵扣60%，第二年抵扣剩余的40%。例如，假设购入某不动产的价值为1000元，进项税额为110元，那么第一年的抵扣情况如下：
第一年会计分录
借：固定资产1000元
应交税费-应交增值税-进项税额66元（即110元的60%）
应交税费-待抵扣进项税额44元（即剩余的待抵扣部分）
贷：银行存款1110元（合计）
第二年会计分录
第二年，继续抵扣剩余的进项税额：
借：应交税费-应交增值税-进项税额44元（即第一年留下的待抵扣部分）
贷：应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额44元（完成抵扣）
注意事项
1.纳税人在处理不动产进项税额分期抵扣时，应确保准确核算每一项不动产及其在建工程的待抵扣进项税额，以避免混淆和错误。
2.纳税人需要确保及时获取增值税扣税凭证，并经税务机关认证，以确保抵扣的合法性。
3.会计人员在处理相关账务时，应严格按照会计制度和税收法规的要求进行，确保会计信息的真实性和准确性。
不动产进项税额的分期抵扣在会计分录处理上需要特别注意，纳税人应正确设置会计科目，准确核算每一项不动产的待抵扣进项税额，并严格按照税收法规和会计制度的要求进行账务处理。希望以上解答对读者有所帮助。
