人力资源公司为员工代付工资时，需要开具相应的发票并进行相应的账务处理。以下为具体的做账步骤：
一、不实行差额计税的情况
1.当公司收到人力资源公司代发的工资时，会计分录为：
借：主营业务成本-代发工资
贷：银行存款
2.当公司实际发放工资时，会计分录为：
借：主营业务成本（或相关费用科目）
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
3.当公司为人力资源公司开具发票时，会计分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-增值税
二、实行差额计税的情况
1.工资发放过程的会计分录与不实行差额计税时相同。
2.在开具发票时，会计分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-简易计税
同时，为了体现差额部分，需要再做一笔分录：
借：主营业务成本（以红色字体填写负数金额）
贷：应交税费-增值税-简易计税（同样以红色字体填写负数金额）
以上是针对人力资源公司开的代付工资发票如何做账的详细解答。希望对您有所帮劣。如想深入了解更多关于会计实操和税收实务的问题，可以关注相关公众号或加入会计实务交流群，与同行免费交流答疑。
