当需要修改申报表并补缴税款时，会计分录的处理是非常重要的。以下是针对补缴税款的详细分录处理：
一、补缴当年的增值税及滞纳金罚款
1.借：相关科目（根据补税原因而定）
贷：应交税费——增值税检查调整
针对补税的原因，借方科目会有所不同。例如，如果是因为应作销售而未作导致少记销项税额，会计分录为：
借：应收账款（库存现金等）
贷：主营业务收入
应交税费——增值税检查调整
如果是因取得假发票、虚开、代开发票及其他不符规定的发票需要转出进项税额，会计分录为：
借：原材料（库存商品等）
贷：应交税费——增值税检查调整
2.借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——未交增值税
营业外支出（滞纳金、罚款）
贷：银行存款
二、补缴去年的增值税
例如，小规模企业在税务自查时查出上年有笔未入账的收入，要求补缴增值税。会计分录为：
借：应收账款、现金等
贷：以前年度损益调整
应交税费——未交增值税
三、补交所得税
在汇算清缴过程中，如果发现费用不正规且未做调整，需要补缴所得税（与增值税无关）。会计分录如下：
借：以前年度损益调整（所得税费用）
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税营业外支出（滞纳金、罚款）
贷：银行存款
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
最后，根据以上分录调整资产负债表年初数及利润表上年数。
以上是针对改了申报表补缴的税款的具体分录处理。在实际操作中，需要根据具体情况进行会计处理，确保准确性和合规性。
